Květen 2002
|
Účetní poradce informujePENĚŽNÍ DENÍK A ÚČTOVÁNÍ Postupně se budeme seznamovat s vedením jednoduchého účetnictví, zdánlivě „jednoduchého“, protože i toto účetnictví má své předpisy a svá pravidla, která při hlubším seznámení už tak jednoduše nevypadají. Začneme u peněžního deníku, který je určen pro účtování: a) příjmů a výdajů provedených v hotovosti b) příjmů a výdajů provedených bankou c) průběžných položek d) o kursových rozdílech u devizových účtů a valutových pokladen jako „nepeněžní operace“ (poslední položka v deníku). V deníku se neúčtují operace charakteru předpisu plateb, odvodů, vystavených a přijatých faktur apod. Zápisy v deníku se uskutečňují zásadně v časovém sledu podle jednotlivých účetních dokladů s rozpisem na příjmy a výdaje tak, aby přehled o příjmech a výdajích vyhovoval příslušným právním předpisům. Účetní jednotka, která v rámci své podnikatelské a jiné samostatné výdělečné činnosti přijímá platby v hotovosti, je povinna vést záznamy denních tržeb a souhrnně o těchto tržbách účtovat v deníku minimálně jednou měsíčně. Peněžní deník obsahuje minimálně tyto údaje: a) přehled o peněžních prostředcích v hotovosti s členěním na příjem a výdaj b) přehled o peněžních prostředcích na bankovních účtech s členěním na příjem a výdaj c) přehled o příjmech, které jsou předmětem daně z příjmů d) přehled o příjmech, které nejsou předmětem daně z příjmů, nebo jsou osvobozené e) přehled o výdajích souvisejících s příjmy a jsou předmětem daně z příjmů f) přehled o výdajích souvisejících s příjmy a nejsou předmětem daně z příjmů g) přehled o příjmech a výdajích na průběžných položkách. O dalším členění může rozhodnout účetní jednotka podle vlastních potřeb a toto členění popíše srozumitelně do své vnitřní účetní směrnice. Částečná úhrada pohledávky či závazku u plátce DPH se v deníku přednostně vypořádá s pohledávkou či závazkem z titulu DPH a až zbylá část se zaúčtuje do příjmů či výdajů, které ovlivňují základ daně z příjmů. O pohybu peněžních prostředků na bankovních účtech se účtuje v deníku zásadně podle bankovního výpisu. Účetní jednotky účtují v peněžním deníku obraty příjmů a výdajů alespoň jedenkrát za kalendářní měsíc. Jen tak si zajistí věrný a poctivý obraz v účetnictví. Jaroslava Hajtúnová, účetní poradce, 0205/727487 |